ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ по применению положений Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 ”О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности“ .

Главная » Новости » Рынка » ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ по применению положений Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 ”О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности“ .

1. Если обособленное структурное подразделение организации, либо индивидуальный предприниматель зарегистрированы на территории средних и малых городских поселений, например, в мае 2007 года (5 лет назад) у них есть право на льготы, предусмотренные Декретом № 6? Либо эти льготы распространяются только на вновь созданные структурные подразделения организаций и ИП? (ООО ”ЮрСпектр“)

Условия применения, а также перечень случаев и круг субъектов хозяйствования, на которые не распространяются отдельные элементы закрепленного Декретом № 6 преференциального режима осуществления деятельности, определены соответствующими нормами данного Декрета.

Каких-либо ограничений по применению положений Декрета № 6 либо требований о необходимости выполнения дополнительных условий для возможности использования закрепленного данным документом особого режима в отношении субъектов хозяйствования, созданных до вступления в силу данного документа (1 июля 2012 г.), нормы Декрета № 6 не содержат.

Таким образом, при соблюдении соответствующих требований и условий, установленных Декретом № 6, субъект хозяйствования вправе применять закрепленный данным Декретом преференциальный режим.

2. Применяется ли льгота по налогу на прибыль (по подоходному налогу) на часть прибыли (дохода), полученные в 2012 году до вступления в силу Декрета № 6 обособленными структурными подразделениями коммерческих организаций и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории средних и малых городских поселений? (ООО ”ЮрСпектр“)

В соответствии Декретом № 6:

коммерческие организации Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее - коммерческие организации, индивидуальные предприниматели) и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль (коммерческие организации) и подоходный налог с физических лиц (индивидуальные предприниматели) соответственно в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (подпункт 1.1. пункта 1);

коммерческие организации Республики Беларусь в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (абзац второй подпункта 1.2.1 пункта 1).

Поскольку Декрет № 6 вступает в силу с 1 июля 2012 г., предусмотренная подпунктами 1.1 и 1.2 пункта 1 льгота по налогу на прибыль (подоходному налогу с физических лиц), распространяется на товары (работы, услуги), реализованные с указанной даты.

3. В подпункте 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1 ”О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг)“ в составе исключений из льгот была поименована арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности. В перечне иных налогов, сборов (пошлин), на которые не распространяются льготы, предусмотренные подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6, арендная плата за земельные участки не фигурирует.

Означает ли это, что начиная с 1 июля 2012 г. для коммерческих организаций Республики Беларусь и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территория средних, малых городских поселений, сельской местности предусмотрена льгота в отношении арендной платы за земельные участки, находящие в государственной собственности? (ООО ”ЮрСпектр“)

Декретом № 6 установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать иные налоги, сборы (пошлины), за исключением поименованных в абзаце четвертом подпункта 1.1 пункта 1.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 6 Налогового кодекса Республики Беларусь арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, не является налогом и сбором.
В соответствии с классификацией доходов бюджета является неналоговым доходом (статья 24 и 31 Бюджетного кодекса Республики Беларусь; постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31 декабря 2008 г. № 208 ”О бюджетной классификации Республики Беларусь“).

Таким образом, Декрет № 6 не содержит льгот в отношении арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности.

4. Организация, расположенная в сельской местности (деревне), пользуется льготой по Декрету Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 ”О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности“ в части освобождения от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной организацией от реализации товаров, произведенных ей в сельской местности.

Вправе ли такая организация использовать данную льготу по налогу на прибыль до 31 декабря 2012 г. без предоставления в налоговый орган сертификата собственного производства? Или в данном случае следует руководствоваться требованиями Декрета № 6 (подпункт 1.4 пункта 1)? (ООО ”ЮрСпектр“)

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 20 декабря 2007 г. № 9 ”О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности“ (далее по тексту – Декрет № 9) организации и индивидуальные предприниматели с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2012 г. освобождаются от уплаты налога на прибыль (организации) и подоходного налога (индивидуальные предприниматели) в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), произведенных (выполненных, оказанных) ими в сельской местности (за исключением прибыли и доходов, полученных от торговой посреднической деятельности).

Подпунктом 1.4 Декрета № 6 регламентированы условия и требования, соблюдение которых необходимо для применения льгот, содержащихся в Декрете № 6.

Применение льгот, содержащихся в Декрете № 9, осуществляется при соблюдении условий и требований, указанных в этом Декрете.

5. Если организация (ее обособленное подразделение) или индивидуальный предприниматель зарегистрированы и осуществляли деятельность на территории средних, малых городских поселений и сельской местности до 1 июля 2012 г., они вправе применять льготы по Декрету № 6, начиная с 1 июля 2012 г.? (ООО ”ЮрСпектр“)

См. ответ на вопросы 1 и 23.

6. Если коммерческие организации в 2011 и 2012 годах применяли льготы, предусмотренные Декретом № 1, который утрачивает силу с 1 июля 2012 г., они вправе с 1 июля 2012 г. применять льготы, предусмотренные Декретом № 6? (ООО ”ЮрСпектр“)

Каких-либо ограничений по применению норм Декрета № 6 либо требований о необходимости выполнения дополнительных условий для возможности использования закрепленного данным документом особого режима в отношении субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность с применением положений Декрета № 1, нормы Декрета № 6 не содержат.

7. Декрет № 9 продолжает действовать и после 1 июля 2012 г. В какой части будет применяться Декрет № 9 после вступления в силу Декрета № 6? (ООО ”ЮрСпектр“)

Предусмотренное пунктом 4 Декрета № 6 исключение из Декрета № 9 подпунктов 1.3 и 1.5 пункта 1 и пункт 2 обусловлено необходимостью предотвращения дублирования нормативных правовых предписаний по одному и тому же вопросу.

В то же время, принимая во внимание различия в подходах к определению круга лиц, которые имеют право на использование льгот налогового характера в соответствии с Декретом № 6 (в течение семи календарных лет со дня создания в установленном порядке организации, индивидуального предпринимателя, обособленного подразделения) и Декретом № 9 (с 1 января 2008 г. по 31 декабря 2012 г. независимо от времени создания организации, индивидуального предпринимателя, обособленного подразделения), с 1 июля 2012 г. наряду с Декретом № 6 сохранят свое действие и иные, помимо поименованных выше, нормы Декрета № 9, что даст возможность субъектом хозяйствования, осуществляющим деятельность в соответствии с последним из названных документов, использовать ранее предоставленные преференции в полном объеме.

При соответствии субъекта хозяйствования как требованиям Декрета № 6, так и требованиям Декрета № 9, выбор режима деятельности является правом такого субъекта.

8. Со вступлением в силу Декрета № 6 индивидуальные предприниматели и обособленные подразделения коммерческих организаций освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг).

Освобождение от обязательной продажи валюты применяется в части выручки, поступившей начиная с 1 июля 2012 г., либо поступившей от реализации товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) начиная с 1 июля 2012 г.? (ООО ”ЮрСпектр“)

Подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду.

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных обособленным подразделением.

Таким образом, по мнению Нацбанка, освобождение от обязательной продажи иностранной валюты в данном случае должно применяться в части выручки, поступающей начиная с 1 июля 2012 г. резидентам на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, указанным в пункте 1 Декрета № 6.

9. В соответствии с подпунктом 1.10 пункта 1 Декрета № 6 при отчуждении находящихся в государственной собственности и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности капитальных строений, земельный участок, необходимый для обслуживания отчуждаемого имущества, передается покупателю в аренду без проведения аукциона. При этом не осуществляется продажа права заключения договора аренды этого земельного участка.
Означает ли это, что покупателем капитальных строений на таких условиях может выступать абсолютно любая организация, независимо от цели приобретении таких строений? (ООО ”ЮрСпектр“)

Да. Нормы Декрета № 6 не содержат каких-либо критериев или условий, при соответствии которым субъект хозяйствования имеет право на применение положений подпункта 1.10 пункта 1 данного Декрета.

10. Предприятие 1 осуществляет производственную деятельность на территории сельской местности, имеет сертификат продукции собственного производства. Зарегистрировано в 1996 году.

Предприятие 2 осуществляет производственную и торговую деятельность на территории сельской местности, имеет сертификат продукции собственного производства. Ведет раздельный учет по видам деятельности. Зарегистрировано в январе 2012 г.

Оба предприятия реорганизовались в форме слияния в июне 2012 г., в результате чего возникло новое Предприятие 3.

Имеет ли право Предприятие 3 на применение льготы согласно Декрету №6 в части осуществления производственной деятельности?

Если да, то начиная с какого времени Предприятие 3 считается вновь созданным для целей применения преференций по Декрету № 6? (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

Каких-либо ограничений по применению положений Декрета № 6 либо требований о необходимости выполнения дополнительных условий для возможности использования закрепленного данным документом особого режима в отношении субъектов хозяйствования, созданных в результате реорганизации иных юридических лиц в форме слияния, нормы Декрета № 6 не содержат.

Таким образом, при соблюдении соответствующих требований и условий, установленных Декретом № 6, Предприятие 3 вправе применять закрепленный данным Декретом преференциальный режим.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 ”О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности“ (далее – Декрет № 6) коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации этой коммерческой организации.

Пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, определено, что датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

11. С какой даты для целей применения особого режима по Декрету № 6 исчисляется семилетний срок: со дня государственной регистрации организации как юридического лица либо с даты регистрации организации в сельской местности (малого, среднего поселения)? (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

Декретом № 6 предусмотрено, что:

установленные подпунктом 1.1 пункта 1 этого Декрета льготы вправе применять коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации этой коммерческой организации;

установленные подпунктом 1.2 пункта 1 данного Декрета льготы вправе применять коммерческие организации Республики Беларусь, у которых имеются филиалы и (или) иные обособленные подразделения (далее – обособленное подразделение), осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете, в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения. При этом решение о создании обособленного подразделения должно быть принято не позднее 31 декабря 2018 г.

Регламентации сроков применения иных предусмотренных Декретом № 6 льгот и преференций нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

12. Организация зарегистрирована на территории малого городского поселения в 2010 году. Сколько лет можно использовать льготы? 7 или уже только 5? До этого никакие льготы организация не использовала. (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

См. ответ на вопрос 11.

13. Возможно ли применять особый режим по Декрету №6 по выручке от сдачи имущества в аренду? Аренда не является услугой в прямом смысле. Как в этом случае получить сертификат собственного производства? (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

Декретом № 6 предусмотрено, что:

В то же время, возможность применения преференций, закрепленных подпунктами 1.9 и 1.10 Декрета № 6, не ограничена условием обязательного осуществления на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

14. Производство в сельской местности. Сертификаты в наличии. Один из складов и продавцы в Минске. Отгрузка из Минска. Следовательно, частично используется труд работников этой организации вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Верным ли будет вывод, что в данном случае положения о неисчислении налога на прибыль, освобождении от обязательной продажи валюты на предприятие НЕ распространяются? или есть варианты рассчитывать на льготы? (ООО ”Информационное правовое агентство Гревцова“)

Частью первой подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что положения, содержащиеся в абзацах втором, четвертом (в части отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом подпункта 1.1, абзацах втором и четвертом подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 пункта 1 данного Декрета, не распространяются на реализацию товаров, производство которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве коммерческих организаций Республики Беларусь (в том числе зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Требования об обязательной реализации указанных выше товаров исключительно на территории средних, малых городских поселений, сельской местности для возможности применения перечисленных выше положений Декрета № 6 нормы данного Декрета не содержат.

15. При создании бизнеса в малом городе после 1 июля 2012 г. путем заключения инвестиционного договора согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 6 августа 2009 г. № 10 ”О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь“ возможно ли будет параллельно пользоваться всеми льготами, предусмотренными Декретом № 6? (ИЧУП Друг Другу“)

Перечень случаев и круг субъектов хозяйствования, в отношении которых не могут быть применены определенные положения Декрета № 6 определены подпунктами 1.4 – 1.8 данного Декрета.

Такого основания для невозможности применения положений Декрета № 6 как факт осуществления субъектом хозяйствования деятельности в соответствии с Декретом № 10 нормы Декрета № 6 не содержат.

В то же время, следует иметь ввиду, что Декрет № 6 и Декрет № 10 регулируют правовые отношения каждый в своей сфере и установленные им льготы по налогам, сборам (пошлинам) и иные преимущества имеют различную целевую направленность, а также определенные основания и порядок их применения.

При выполнении условий, определенных вышеназванными нормативными правовыми актами плательщик вправе воспользоваться как нормами Декрета № 10, так и нормами Декрета № 6. Однако, необходимо понимать, что дальнейшее целевое использование товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь и выпущенных для внутреннего потребления с применением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов, должно осуществляться в соответствии с целью заявленной плательщиком льготы, а именно: для реализации инвестиционного проект – в случае заявления льгот в соответствии с Декретом № 10, либо в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации – в случае, заявления льготы в соответствии с Декретом № 6.

16. Распространяются ли положения подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 на обособленные структурные подразделения, находящиеся в малых городах? В частности, имеет ли право организация, зарегистрированная и находящаяся в г. Минске и имеющая обособленное структурное подразделение в малом городе, ввезти беспошлинно оборудование в качестве вклада в уставный фонд (увеличения уставного фонда) и передать его на баланс обособленному структурному подразделению в малом городе? (ИЧУП Друг Другу“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации освобождаются от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд этих организаций.

При этом согласно подпункту 1.1 пункта 1 Декрета № 6 коммерческими организациями являются коммерческие организации, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, под которыми понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

Пунктом 2 статьи 50 Гражданского кодекса Республики Беларусь установлено, что место нахождения юридического лица определяется местом нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (административно-территориальная единица, населенный пункт, а также дом, квартира или иное помещение, если они имеются), а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

На основании изложенного, правовые основания для применения подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 у коммерческой организаций, находящейся и зарегистрированной в г. Минске, независимо от наличия структурных подразделений в малом городе, отсутствуют.

17. Является ли факт регистрации коммерческой организации на территории средних, малых городских поселений, сельской местности достаточным основание для освобождения от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в определенных товарных позициях, в качестве вклада в уставный фонд этих организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда? (ООО ”Инвестспецстрой–Гродно“)

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 Декрета № 6 коммерческими организациями являются коммерческие организации, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, под которыми понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

Условием для применения положений, содержащихся в части первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, является подтверждение определенного в соответствии с законодательством регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

В соответствии с Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики; Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, регистрация юридического лица производится по месту его нахождения.

Таким образом, регистрация коммерческой организации на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, наличие вышеуказанного подтверждения регистрирующего органа, а также выполнение иных условий, определенных подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6, является основанием для применения закрепленной этим подпунктом льготы.

18. Распространяется ли предусмотренное подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС на случай внесения соответствующих товаров в качестве вклада в уставный фонд резидентами Республики Беларусь? (ООО ”Инвестспецстрой–Гродно“)

Декретом № 6 не установлено каких-либо ограничений в части резидентства учредителя коммерческой организации, осуществляющего неденежный вклад в ее уставный фонд.

В этой связи, нормы подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 в равной степени могут применяться в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации как иностранного учредителя, так и резидента Республики Беларусь.

19. Существует ли исчерпывающий перечень документов, предоставляемых таможенным органам Республики Беларусь, при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь для целей освобождения от ввозных таможенных пошлин и НДС на основании подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6? (ООО ”Инвестспецстрой–Гродно“)

В соответствии со статьей 183 Таможенного кодекса Таможенного союза одновременно с декларацией на товары декларантом должны быть представлены, помимо прочих, документы, подтверждающие право на льготы по уплате таможенных платежей.

В рассматриваемом случае в качестве такого документа Декретом № 6 определено подтверждение определенного в соответствии с законодательством регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Однако, поскольку частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 определено также, что ввозимые товары должны являться вкладом в уставный фонд коммерческой организации, вносимым в пределах сроков формирования такого фонда, а их суммарная стоимость не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах, плательщиком дополнительно должны быть представлены документы, подтверждающие выполнение указанных условий. Поскольку Декретом № 6 конкретный перечень таких документов не определен, по мнению Государственного таможенного комитета, к таким документам могут относиться учредительные документы коммерческой организации (устав и (или) учредительный договор), дополнения и изменения в них.

20. Требуется от предприятий, ранее подпадавших под сферу действия Декрета Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. № 1, совершать какие-либо действия и формальности для перехода под сферу действия Декрета № 6? (ООО ”Синтек“)

21. Одним из условий применения положений Декрета № 6, предусмотренных в абзацах втором, четвертом (в части отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом подпункта 1.1, абзацах втором и четвертом подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 пункта 1.2., в отношении реализации услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, является условие о том, что пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) должны быть расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

При оказании услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом указанное условие соблюдается не всегда, т.е. пункты погрузки (разгрузки) и (или) назначения, определяемые заказчиками услуг, могут находиться в административно-территориальных единицах, не относящихся к средним, малым городским поселениям, сельской местности.

При таких обстоятельствах возможно ли применение изложенных положений Декрета № 6 только в отношении деятельности по оказанию услуг перевозки грузов, где пункты погрузки и (или) разгрузки расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности при условии ведения раздельного учета выручки, полученной от реализации данных услуг и затрат по их производству и реализации, а также соблюдения иных требований, установленных Декретом? (ООО ”ГРОСВЕЙ“)

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) (далее – организации) вправе применять установленные подпунктом 1.1 пункта 1 указанного Декрета льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации.

Частью второй подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 определено, что предусмотренное в абзаце втором подпункта 1.1 пункта 1 указанного Декрета право может быть реализовано организацией, при условии ведения раздельного учета выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяются положения, содержащиеся в абзаце втором подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6, а также затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг) и представления в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством.

Согласно подпункту 1.5 пункта 1 Декрета № 6 организации, оказывающие услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, имеют право на применение положений, предусмотренных в абзацах втором, четвертом (в части отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6 в отношении реализации указанных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:

при оказании услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности;

автомобильные транспортные средства, используемые организациями для оказания услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, зарегистрированы в установленном порядке регистрационными (регистрационно-экзаменационными) подразделениями Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Согласно подстрочному примечанию к абзацу первому подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6 для целей данного нормативного правового акта под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

Таким образом, при соблюдении указанных выше, а также иных требований, установленных Декретом № 6, организация вправе применять закрепленный данным Декретом преференциальный налоговый режим только в отношении деятельности по оказанию услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, когда пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

22. Подпунктом 1.9 Декрета № 6 предусмотрено освобождение коммерческих организаций от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами при ввозе на территорию Республики Беларусь отдельных товаров в качестве вклада в уставный фонд этих организаций.

Согласно гражданскому законодательству вклады в уставные фонды коммерческих организаций вносят их участники (учредители, собственники имущества). Т.е. ввозимые в качестве вклада в уставный фонд товары будут находиться в фактическом владении участников (учредителей, собственников имущества) коммерческих организаций, освобождаемых от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость.

Просим разъяснить, кто должен представить товары к таможенному оформлению (коммерческая организация, в уставный фонд которой вносятся товары, или коммерческая организация, которая вносит товары в уставный фонд коммерческой организации)? В каком порядке будет производиться таможенное оформление? (ООО ”ГРОСВЕЙ“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, что подтверждено определенным в соответствии с законодательством регистрирующим органом (далее – коммерческая организация), освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых в товарных позициях, определенных рассматриваемой нормой Декрета № 6 (далее – товары) в качестве вклада в уставный фонд этих организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда.

Освобождение от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 представляет собой льготу, условием использования которой является соблюдение коммерческой организацией, осуществившей ввоз товаров с освобождением от таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, ограничений по пользованию и распоряжению такими товарами, установленных в части четвертой данной нормы Декрета № 6.

Порядок предоставления налоговых льгот установлен статьей 43 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, согласно положениям пункта 5 которой правом использования налоговых льгот обладает плательщик.

Исходя из положений статьи 79 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС), плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов Таможенного союза и (или) законодательством государств-членов Таможенного союза} возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

При помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (в том числе с использованием льгот по таможенным пошлинам, налогам) обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у декларанта данной таможенной процедуры.

Учитывая изложенное, плательщиком таможенных пошлин, налогов и лицом, имеющим право заявления налоговых льгот, является коммерческая организация, для формирования уставного фонда которой ввозятся товары. Следовательно, декларантом таможенной процедуры должно выступать непосредственно лицо, обладающее правом на использование таких льгот. При декларировании товаров иной организацией (не имеющей право на указанные льготы) выпуск товаров может быть осуществлен только при условии уплаты в установленном порядке таможенных пошлин, налогов.

В соответствии со статьей 186 ТК ТС в качестве декларанта вправе выступать лицо государства-члена Таможенного союза:

заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена;

имеющее право владения, пользования и (или) распоряжении товарами, – при отсутствии внешнеэкономической сделки.

Согласно пункту 3 статьи 214 Гражданского кодекса Республики Беларусь имущество, переданное в качестве вкладов (взносов) учредителями (участниками, членами) коммерческим и некоммерческим организациям (кроме переданного унитарным предприятиям, государственным объединениям либо учреждениям, финансируемым собственником), а также имущество, приобретенное этими юридическими лицами, находится в собственности этих юридических лиц.

Таким образом, внесение вклада участником общества с ограниченной ответственностью в уставный фонд названной организации означает прекращение его права собственности на соответствующее имущество и возникновение такого права у соответствующего общества с ограниченной ответственностью.

При таможенном декларировании товаров с использованием налоговых льгот в соответствии с Декретом № 6 плательщик должен в таможенной декларации указать сведения о применении таких льгот и о документах, подтверждающих право на эти льготы.

В частности, коммерческой организации наряду с иными документами, указанными в статье 183 ТК ТС, необходимо представить подтверждение, указанное в части третьей подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, а так же учредительные документы коммерческой организации, в которых соответствующие товары на момент подачи таможенной декларации должны быть определены в качестве неденежного вклада в уставной фонд этой организации

23. Если субъект хозяйствования зарегистрирован в сельской местности до вступления в силу Декрета № 6, например, в июле 2007 г., то какова по времени будет продолжительность льгот, указанных в Декрете № 6? И будут ли на него распространяться указанные льготы? (Карпов В.О.)

В свою очередь, пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, определено, что датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь, у которых имеются филиалы и (или) иные обособленные подразделения (далее – обособленное подразделение), осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете, вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения. При этом решение о создании обособленного подразделения должно быть принято не позднее 31 декабря 2018 г.

Регламентации сроков применения иных предусмотренных Декретом № 6 льгот и преференций, равно как и каких-либо ограничений по применению положений Декрета № 6 или требований о необходимости выполнения дополнительных условий для возможности использования закрепленного данным документом особого режима в отношении субъектов хозяйствования, созданных до 1 июля 2012 г. нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

24. Собираюсь начать осуществление предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров, как в междугородном (экскурсионные поездки по Республике Беларусь), так и в международном сообщениях, в частности в Российскую Федерацию, Украину, Казахстан.

Для начала осуществления данного вида деятельности мне необходимо приобрести и ввезти на территорию Республики Беларусь пассажирский автобус, возможно даже два, чтобы при наличии со стороны населения спроса на оказываемые мной услуги, можно было обеспечить их выполнение в полном объеме. Данные автобусы будут ввезены на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд создаваемого мной общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда. При этом суммарная стоимость товаров не будет превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах ООО.

Прошу высказать мнение относительно возможности либо напротив невозможности неприменения льгот предусмотренных подпунктом 1.5. и 1.9. Декрета № 6 в случаях:

ООО зарегистрировано в г. Дзержинске, в штате предприятия имеются работники - жители г. Дзержинска, пункт отправления автобуса г. Дзержинск. В указанном пункте отправления осуществили посадку лишь 5-10 человек, а остальные пассажиры осуществляли посадку в иных населенных пунктах Республики Беларусь по мере продвижения по маршруту следования автобуса?

ООО зарегистрировано в г. Дзержинске, в штате предприятия имеются работники - жители г. Дзержинска, пункт отправления автобуса г. Дзержинск. В указанном пункте отправления ни один пассажир не осуществил посадку. Все пассажиры осуществляли посадку в иных населенных пунктах Республики Беларусь по мере продвижения по маршруту следования автобуса?

Принимая во внимание положения подпункта 1.4. Декрета № 6 согласно которому для применения льгот по налогу на прибыль, подоходному налогу, отчислениям в инновационные фонды и освобождения от обязательной продажи иностранной валюты необходимо, чтобы производство продукции (работ, услуг) осуществлялось с использованием основных средств и (или) труда работников на территории сельской местности - необходимо чтобы весь штат ООО состоял из работников-жителей г. Дзержинска или же достаточно, чтобы в штате зарегистрированного г. Дзержинске ООО были по одному механику, врачу, бухгалтеру, водителю из числа жителей города Дзержинска?

В случае если будет принято решение спустя 3-5 лет с момента создания ООО, например о прекращении деятельности, необходимо будет произвести растомаживание данных автобусов с уплатой ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь от которых я был освобожден в соответствии с подпунктом 1.9. декрета № 6 или же я просто должен буду вывезти данные автобусы за пределы Республики Беларусь? (Казаченок Л.В.)

В соответствии с абзацем вторым подпункта 1.1. пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческие организации) и осуществляющие на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

Для целей Декрета № 6 под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства применительно к коммерческим организациям понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке коммерческим организациям, осуществляющим их реализацию.

Согласно подпункту 1.5 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации, оказывающие услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, имеют право на применение положений, предусмотренных в абзаце втором подпункта 1.1. пункта 1 Декрета № 6, в отношении реализации указанных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:

автомобильные транспортные средства, используемые коммерческими организациями для оказания услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, зарегистрированы в установленном порядке регистрационными (регистрационно-экзаменационными) подразделениями Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Согласно пункту 29 Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2008 г. № 972 (далее – Правила), автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении выполняются по договору об автомобильной перевозке пассажиров, а в нерегулярном сообщении, в частности, – по договору о фрахтовании для автомобильной перевозки пассажиров.

Регулярное сообщение.

Право на выполнение внутриреспубликанских автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении предоставляется автомобильному перевозчику на срок до 5 лет и подтверждается карточкой маршрута, которая выдается заказчиком или оператором автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении либо Министерством транспорта и коммуникаций на каждый автобус, используемый при выполнении таких перевозок (пункт 35 Правил).

На каждый маршрут городских, пригородных или междугородных автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении до начала их выполнения должен быть оформлен паспорт маршрута автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении (пункт 39 Правил).

Формы карточки маршрута автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении и паспорта маршрута автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении утверждены постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 12 ноября 2008 г. № 116 (далее – постановление № 116).

В карточке маршрута указываются начальный и конечный пункты маршрута, данные реквизиты возможно определить исходя из по договора об автомобильной перевозке пассажиров и паспорта маршрута.

Таким образом, автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении по республике подтверждаются:

договором об автомобильной перевозке пассажиров;

карточкой маршрута;

паспортом маршрута автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении.

Нерегулярное сообщение.

Заключение договора о фрахтовании для автомобильной перевозки пассажиров подтверждается оформлением заказа-наряда (пункт 29 Правил).

Форма заказа-наряда на фрахтование транспортного средства для автомобильной перевозки пассажиров (форма ЗНФ-2) утверждена постановлением № 116.

В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения заказа-наряда на фрахтование транспортного средства для автомобильной перевозки пассажиров (форма ЗНФ-2), утвержденной постановлением № 116, после прибытия транспортного средства к заказчику (фрахтователю) и заполняются графы 7 и 8 заказа-наряда, в которых указываются пункты отправления и назначения маршрута (рейса).

Следовательно, автомобильная перевозка пассажиров в нерегулярном сообщении по республике (за исключением такси) подтверждается:

договором о фрахтовании для автомобильной перевозки пассажиров;

заказом-нарядом на фрахтование транспортного средства для автомобильной перевозки пассажиров (форма ЗНФ-2).

Учитывая изложенное, полагаем возможным высказать мнение о том, что коммерческая организация при оказании услуг по перевозке пассажиров в регулярном сообщении (по договору об автомобильной перевозке пассажиров) и нерегулярном сообщении (по договору о фрахтовании для автомобильной перевозки пассажиров), вправе в течение семи календарных лет с момента государственной регистрации такой коммерческой организации воспользоваться льготой по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации услуг по перевозке пассажиров при условии, что пункт отправления (начальный пункт) и (или) назначения (конечный пункт) по маршруту следования (вне зависимости от фактической посадки и (или) высадки пассажиров, места выезда из гаража) расположен (расположены) на территории среднего, малого городского поселения, сельской местности. Льгота предоставляется в период действия соответствующего сертификата работ и услуг собственного производства при условии его предоставлении в налоговый орган.

Справочно:

Например, коммерческая организация, зарегистрированная в г. Дзержинске, в период действия соответствующего сертификата работ и услуг собственного производства вправе воспользоваться льготой по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации услуг по перевозке пассажиров по маршруту Дзержинск – Брест. Вместе с тем, в отношении прибыли, полученной от реализации услуги по перевозке пассажиров по маршруту, например, Минск – Брест льгота не применяется.

Частью первой подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что положения, содержащиеся в абзацах втором, четвертом (в части отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом подпункта 1.1, абзацах втором и четвертом подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 пункта 1 данного Декрета, не распространяются на реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве коммерческих организаций Республики Беларусь (в том числе зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности, если иное не установлено в подпункте 1.5 рассматриваемой нормы Декрета № 6.

Таким образом, указанные выше ограничения в части оказания услуг по перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом не применяются. Особые требования, соблюдение которых предоставляет право на применение перечисленных выше льгот при осуществлении рассматриваемой деятельности, определены подпунктом 1.5 пункта 1 Декрета № 6.

В этой связи, правом на использование льгот, установленных подпунктом 1.9. пункта 1 Декрета № 6, обладает коммерческая организация с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, в уставный фонд которой ввозятся товары.

В соответствии с Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009г. № 1, государственная регистрация юридического лица производится по месту его нахождения.

На основании вышеизложенного, в случае регистрации создаваемой коммерческой организации в г. Дзержинске, при наличии вышеуказанного подтверждения регистрирующего органа, а также при выполнении иных условий, определенных частью первой подпункта 1.9. пункта 1 Декрета № 6 (товар ввозится в качестве вклада в уставный фонд организации в пределах сроков формирования такого фонда, суммарная стоимость товаров не превышает величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах), такая коммерческая организация, независимо от штата работников, пункта отправления автобуса и места посадки: пассажиров, будет вправе применить в отношении ввозимых (ввезенных) ею на территорию Республики Беларусь товаров нормы подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6.

Обращаем внимание, что в случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда коммерческой организации, которые на момент {таможенного декларирования (ввоза) в учредительных документах коммерческой организации не определены в качестве неденежного вклада, освобождение в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения таких товаров.

В этих целях до внесения в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы и выпуска ввезенный Товаров для внутреннего потребления, такие товары могут быть размещены на временное хранение (хранение иностранных товаров под таможенным контролем на складах временного хранения или иных местах в соответствии с законодательством без уплаты таможенных пошлин, налогов) сроком до двух месяцев либо помещены под таможенную процедуру таможенной склада.
Относительно целевого использования товаров сообщаем следующее.

В соответствии со статьей 200 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению, являются условно выпущенными, находятся под таможенным контролем и должны использоваться в целях, в связи с которыми заявлялись льготы.

Согласно статье 211 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении указанных товаров прекращается у Декларанта по истечении 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, связанный с совершением действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению ими.

В этой связи, согласно Декрету № 6 при ликвидации по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, коммерческой организации, осуществившей ввоз товаров с освобождением от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, либо при осуществлении коммерческой организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость, или при передаче указанных товаров во временное пользование (за Исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) в течение пяти лет со дня использования налоговых (тарифных) льгот обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством.

По истечении указанного 5-летнего периода использование и распоряжение условно выпущенными товарами может осуществляться без ограничений.

25. Является ли только факт регистрации коммерческой организации на территории средних, малых городских поселений, сельской местности достаточным основанием для освобождения от ввозных таможеннх пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров в качестве вклада в уставный фонд этих организаций? (ЧУП ”АрендаГруппТехно“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческая организация) освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (далее – НДС), взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд соответствующей коммерческой организации в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда.

При этом частью второй подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 определено, что в случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда коммерческой организации, которые на момент таможенного декларирования (ввоза) в учредительных документах коммерческой организации не определены в качестве неденежного вклада, рассматриваемое освобождение предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров.

Частью третьей подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 в качестве такого документа названо подтверждение уполномоченного регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Кроме того, в силу требований частей первой и второй подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 плательщиком дополнительно должны быть представлены документы, подтверждающие, что соответствующие товары ввозиться на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организации. К таким документам могут относиться учредительные документы коммерческой организации (устав и (или) учредительный договор), а также дополнения и (или) изменения в них, зарегистрированные в установленном порядке.

Также следует обратить внимание, что освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 представляет собой льготу, условием использования которой является соблюдение коммерческой организацией ограничений по пользованию и распоряжению такими товарами, установленных в части четвертой названной нормы Декрета № 6.

Справочно:

Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством при наступлении в течение пяти лет со дня использования рассматриваемой льготы одного из следующих событий:

ликвидация организации по решению учредителей (участников) либо органа соответствующего юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами;

осуществление организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС;

передача указанных товаров во временное пользование (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности).

Изложенное выше позволяет вести речь о том, что применение налоговых (тарифных) льгот, установленных частью первой подпункта 1.9 Декрета № 6 возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

коммерческая организация зарегистрирована на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, что подтверждено соответствующим регистрирующим органом;

ввозимые коммерческой организацией на территорию Республики Беларусь товары, классифицируются согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях 7301, 7302, 7308, 7309 00, 7311 00, 8401 - 8408, 8410 - 8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501 - 8519, 8521 - 8523, 8525 - 8537, 8543, 8545, 8601 - 8609 00, 8701, 8702, 8704 - 8707, 8709 - 8713, 8716, 8801 00 - 8805, 8901 - 8908 00 000 0, 9005 - 9008, 9010 - 9020 00 000 0, 9022 - 9032, 9103 - 9107 00 000 0, 9201, 9202, 9205 - 9208, 9401 - 9406 00, 9503 00 - 9508;

товары ввозится в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда, а суммарная стоимость товаров не превышает величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческой организации. В случае ввоза товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда в установленном порядке осуществлена государственная регистрация изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров. Данные обстоятельства подтверждены представлением оформленных в установленном порядке учредительных документов, дополнений и (или) изменений в них;

26. Существует ли необходимость соблюдения условий о наличии сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке, соблюдения семилетнего периода для возможности применения преференций подпункта 1.3 пункта 1 Декрета № 6 (ЧУП ”Калинковичский молочный комбинат“)

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6)коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации соответствующей коммерческой организации.

Согласно подпункту 1.2 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь, имеющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленные подразделения (филиалы и (или) иные обособленные подразделения коммерческой организации Республики Беларусь, осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций коммерческой организацией Республики Беларусь открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете), вправе применять установленные этим подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании соответствующего обособленного подразделения. При этом такое решение должно быть принято не позднее 31 декабря 2018 г.

Регламентации сроков применения иных предусмотренных Декретом № 6, в том числе подпунктом 1.3 пункта 1 данного документа, льгот и преференций нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

Согласно части второй подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 соблюдение требования о наличии и представлении в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством, является условием только для возможности применения права, предусмотренного в абзаце втором подпункта 1.1 и абзаце втором подпункта 1.2.1 пункта 1 данного Декрета.

Изложенное выше позволяет, с нашей точки зрения, вести речь о том, что для использования преференций, закрепленных подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6, обязательного наличия сертификата продукции собственного производства, в отношении которой реализуется соответствующее право, не требуется. Намерение использовать сырье, комплектующие и материалы для собственного производства, равно как и факт реализации третьим лицам именно продукции собственного производства, может вытекать из содержания различных документов, сопровождающих приобретение либо использование приобретенных сырья, комплектующих и материалов (внутренние документы организации, задание на закупку, договор поставки и другое).

27. В каком режиме по нормам Декрета № 6 я имею право ввезти на территорию Республики Беларусь грузовой седельный тягач и грузовой прицеп (полуприцеп) из Европы для того, чтобы внести указанные транспортные средства в уставной фонд коммерческой организации, зарегистрированной (расположенной) на территории сельской местности. Ограничено ли количество таких транспортных средств?

Какой срок (период времени) дается таможней субъекту хозяйствования с момента ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь указанных транспортных средств на регистрацию увеличения уставного фонда такой коммерческой организации в связи с внесением в Уставной Фонд ввезенных транспортных средств?

Какой период действия льготы по освобождению вышеуказанных транспортных средств от уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость? Какие обязательства несет субъект хозяйствования после окончания периода действия такой льготы в отношении уплаты таможенных платежей и НДС на ранее ввезенные транспортные средства? Когда такой субъект хозяйствования сможет произвести отчуждение указанной транспортных средств без уплаты таможенных платежей и НДС?

Вправе ли субъект хозяйствования, увеличивший свой уставной фонд за счет ввезенных транспортных средств, освобожденный от уплаты на них таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, осуществлять с помощью таких транспортных средств международные перевозки грузов? Если вправе, то на каких условиях, с какими особенностями, в течение какого периода времени, в каких странах. Применяется ли льгота по налогу на прибыль (по подоходному налогу), на часть прибыли (дохода) полученные в 2012 году до вступления в силу Декрета № 6 обособленными структурными подразделениями коммерческих организаций и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории средних и малых городских поселений? (Абрамович И.А.)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях 7301, 7302, 7308, 7309 00, 731 1 00, 8401 - 8408, 8410 - 8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501 - 8519, 8521 - 8523, 8525 - 8537, 8543, 8545, 8601 - 8609 00, 8701, 8702, 8704 - 8707, 8709 - 8713, 8716, 8801 00 - 8805, 8901 - 8908 00 000 0, 9005 - 9008, 9010 - 9020 00 000 0, 9022 -9032, 9103 - 9107 00 000 0, 9201, 9202, 9205 - 9208, 9401 - 940600,9503 00 -9508 (далее - товары), в качестве вклада в уставный фонд этих организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда. Суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческих организаций.

При этом под коммерческими организациями, в целях применения Декрета № 6, понимаются коммерческие организации, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (то есть на территории Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск).

На основании изложенного, коммерческая организация, зарегистрированная на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, при наличии указанного подтверждения регистрирующего органа, а также при выполнении иных названных условий (товар ввозится в качестве вклада в уставный фонд организации в пределах сроков формирования такого уставного фонда; суммарная стоимость товаров не превышает величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах), вправе применить нормы подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 в отношении ввозимых (ввезенных) ею на территорию Республики Беларусь грузового автомобиля, прицепа, полуприцепа, независимо от их количества.

Освобождение предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров. При этом таможней не устанавливаются какие-либо сроки для осуществления внесения изменений и (или) дополнений в учредительные документы.

Нужно отметить, что освобождение от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 представляет собой льготу, условием использования которой является соблюдение коммерческой организацией, осуществившей ввоз товаров с освобождением от таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, ограничений по пользованию и распоряжению ввезенными товарами.

Такие товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в соответствии со статьей 200 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) являются условно выпущенными, находятся под таможенным контролем и должны использоваться только в целях, в связи с которыми заявлялись льготы.

Согласно статье 211 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении указанных товаров прекращается у декларанта по истечении 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, связанный с совершением действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению ими.

В этой связи, согласно Декрету № 6 при ликвидации по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, коммерческой организации, осуществившей ввоз товаров с освобождением от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость либо при осуществлении коммерческой организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость или при передаче указанных товаров во временное пользование (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) в течение пяти лет со дня использования налоговых (тарифных) льгот обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством.

По истечении указанного пятилетнего периода использование и распоряжение условно выпущенными товарами может осуществляться без ограничений.

Использование ввезенных с освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов автотранспортных средств в международных перевозках к ограничениям по пользованию, распоряжению товарами, ввезенными с использованием льгот в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6, не относится.

28. Вправе ли организации совершать действия, перечисленные в подпунктах 1.3.1 и 1.3.2 пункта 1 Декрета № 6, если на момент заключения сделки у них будет отсутствовать действующий сертификат продукции собственного производства, для изготовления которой ими и заключается сделка по закупке сырья, комплектующих и материалов?

Влечет ли впоследствии признание вышеуказанной сделки недействительной, если после совершения прямой сделки (не заключавшейся на торгах ОАО ”Белорусская универсальная биржа“) организация (покупатель) не смогла в установленном порядке подтвердить, что закупленные товары были использованы для собственного производства?

Являются ли соответствующими законодательству сделки при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства, а также при осуществлении внешней торговли товарами собственного производства, заключенные предприятиями государственной формы собственности, либо с долей государства в уставных фондах (их обособленными подразделениями), по прямым договорам с поставщиком (без заключения, либо регистрации сделок в ОАО ”Белорусская универсальная биржа“) при соблюдении всех остальных положений Декрета №6?

Обязана ли организация-продавец (поставщик) до совершения сделки истребовать документы (иную информацию), подтверждающие использование покупателем поставляемых товаров, сырья, материалов для нужд собственного производства на перечисленных в подпункте 1.1 пункта1 Декрета № 6 территориях?

Наступает ли ответственность продавца (поставщика) в случае фактического использования приобретенных товаров, сырья, материалов покупателем для изготовления не сертифицированной в БелТПП продукции, либо при их фактическом использовании в деятельности, осуществляемой вне перечисленных в подпункте 1.1 пункта 1 Декрета № 6 территорий (при предоставлении недостоверных документов и информации)? (ООО”БЕЛИЕТАЛЛ“)

В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческие организации и индивидуальные предприниматели), а также коммерческие организации Республики Беларусь, имеющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности обособленного подразделения (филиалы и (или) иные обособленные подразделения коммерческой организации Республики Беларусь, осуществляющие деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций коммерческой организацией Республики Беларусь открыт банковский счет с предоставлением должностным лицам данных обособленных подразделений права распоряжаться денежными средствами на счете) (в части деятельности обособленных подразделений):

освобождаются от обязательного заключения сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества (далее – ОАО) ”Белорусская универсальная товарная биржа“ при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства, а также при осуществлении внешней торговли товарами собственного производства;

вправе самостоятельно определять условия, объемы, виды закупаемого сырья, комплектующих и материалов, а также условия, объемы и виды реализации произведенной продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства; самостоятельно определять поставщиков или покупателей продукции, товаров (работ, услуг) для собственного производства и продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства; страховать свои имущественные интересы у страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь.

В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 приобретение сырья, комплектующих и материалов для собственного производства является обязательным условием освобождения коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей от обязательного заключения сделок на биржевых торгах ОАО ”Белорусская универсальная товарная биржа“.

Таким образом, использование приобретенного в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 сырья, комплектующих и материалов, когда по общему правилу для таких сделок установлено требование об обязательном их заключении на биржевых торгах ОАО ”Белорусская универсальная товарная биржа“, для иных, помимо собственного производства, целей является, по нашему мнению, нарушением законодательства.

Статьей 169 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) установлено, что сделка, не соответствующая требованиям законодательства, ничтожна, если законодательный акт не устанавливает, что такая сделка оспорима или не предусматривает иных последствий нарушения.

Общие положения о последствиях недействительности сделок изложены в статье 168 ГК.

Закрепленный Декретом № 6 преференциальный порядок осуществления деятельности, в том числе права и возможности, установленные подпунктом 1.3 пункта 1 данного документа, распространяются на все субъекты хозяйствования, вне зависимости от их организационно-правовой формы, формы собственности и подчиненности.

Таким образом, заключение организациями государственной формы собственности либо организациями с долей государства в уставном фонде сделок в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 при соблюдении всех установленных данным документом условий является правомерным, в том числе с учетом изменений, внесенных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2012 г. № 612 в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16 июня 2004 г. № 714 ”О мерах по развитию биржевой торговли на товарных биржах“.

Декрета № 6 не содержит требования о необходимости (праве или обязанности) организации-продавца (поставщика) истребовать какие-либо документы, подтверждающие, что реализуемые (поставляемые) ею в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 сырьё, комплектующие и материалы будут использованы покупателем исключительно для целей собственного производства на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Следовательно, организация-продавец (поставщик) до совершения указанной выше сделки не обязана истребовать документы (иную информацию), подтверждающую способ использование покупателем реализуемых (поставляемых) сырья, комплектующих и материалов, если иное не определено договором с покупателем, или нормами специального законодательства, определяющими, что соответствующие сырьё, комплектующие и материалы могут реализовываться исключительно для оговоренных целей.

Нормы Декрета № 6 не содержат указания на обязанность организации-продавца (поставщика) осуществлять контроль за фактическим способом использования покупателем реализованных (поставленных) последнему в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 сырья, комплектующих и материалов.

По договору купли-продажи, разновидностью которого также является договор поставки, соответствующее имущество (сырье, комплектующие и материалы) переходит в собственность покупателя, который вправе распоряжаться им по своему усмотрению в рамках, определенных ГК и иными актами законодательства.

Таким образом, организация-продавец (поставщик) не несет ответственности за действия покупателя по использованию приобретенного последним в соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Декрета № 6 сырья, комплектующих и материалов на иные, помимо оговоренных указанной нормой законодательства, цели.

29. Субъект хозяйствования изменил свое первоначальное место нахождение (жительства) на место нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. Применяется ли к такому субъекту хозяйствования предусмотренная Декретом № 6 льгота по освобождению от уплаты государственной пошлины за совершение определенных процедур в области лицензирования? Применяется ли такая льгота в отношении субъекта хозяйствования осуществляющего деятельность как на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность так и вне таких территорий? (Министерство финансов)

Перечень случаев и круг субъектов хозяйствования, в отношении которых не могут быть применены соответствующие положения Декрета № 6, определены подпунктами 1.4 – 1.8 данного Декрета.

Правила о том, что действие абзаца третьим подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6 не распространяется на субъектов хозяйствования, изменивших свое прежнее место нахождения (жительства) на территорию средних, малых городских поселений, сельской местности, либо осуществляющих лицензируемую деятельность не только на упомянутой выше территории, но и в крупных городах, и нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

Вместе с тем, следует обратить особое внимание на содержание подпункта 1.8 пункта 1 Декрета № 6, устанавливающего, что положения абзаца третьего подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6 не распространяются на:

1. банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации;

2. профессиональных участников рынка ценных бумаг;

3. резидентов свободных экономических зон и Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка ”Августовский канал“;

4. коммерческие организации, индивидуальных предпринимателей, обособленные подразделения в части осуществления ими: риэлтерской деятельности; деятельности в сфере игорного бизнеса; лотерейной деятельности; деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр; производства и (или) реализации подакцизных товаров; производства и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней; изготовления ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок.

30. Предприятие было зарегистрировано в октябре 2007 г. в г.Гродно. В случае смены места нахождение (из г.Гродно на Гродненский район), будем ли освобождены от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, при ввозе на территорию Республики Беларусь транспортных средств в качестве вклада в уставный фонд? Семилетний срок будет исчислятся с октября 2007 г., либо с момента перерегистрации в сельскую местность? (ЧУП ”БЕЛМАГИСТРАЛЬ“)

Подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 определено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации этой коммерческой организации. При этом в соответствии с пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

31. Учредители планируют осуществить реорганизацию предприятия в форме выделения новой организации ООО ”XXX“. Просим разъяснить, сможет ли пользоваться ООО ”XXX“ льготами по Декрету № 6? Не возникнет ли ограничений по подпункту 1.1 пункта 1 Декрета №6 в части сроков ”в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации“? (ООО ”Центр мебельных фасадов ”ФронтКолор“)

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и при осуществлении на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) вправе применять установленные данным подпунктом льготы в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации соответствующей коммерческой организации.

Пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 (далее – Положение о госрегистрации), определено, что датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Содержание пункта 13 Положения о госрегистрации позволяет вести речь о том, что вышеизложенное привило применяется в том числе и к коммерческим организациям, созданным в результате реорганизации в форме выделения.

Регламентации сроков применения иных предусмотренных Декретом № 6 льгот и преференций, равно как и каких-либо ограничений по применению положений данного документа коммерческими организациями, созданными в результате реорганизации в форме выделения, нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

Таким образом, при соблюдении установленных Декретом № 6 соответствующих требований и условий, коммерческие организации, созданные в результате реорганизации в форме выделения, вправе применять закрепленный данным Декретом преференциальный режим.

32. Имеет ли право общество с ограниченной ответственностью, имеющее чистую прибыль, распределенную между участниками такого общества и направленную им на приобретение транспортных средств для внесения в качестве вклада в собственный уставный фонд применить нормы подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, а именно получить освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС? (ООО ”Логвита“)

Каких либо требований в отношении источников формирования средств, за счет которых приобретаются названные выше товары, для возможности использования в отношении них льготы, предусмотренной частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, нормы данного документа не предусматривают.

33. Частное транспортное унитарное предприятие зарегистрировано в 2011 в д. Острошицкий городок.
Согласно подпункту 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации освобождаются от ввозных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза.
Сможет ли предприятие ввезти одну единицу транспортного средства на территорию Республики Беларусь с освобождением от ввозных таможенных пошлин и НДС, если водитель будет с регистрацией в г .Минске, место оказания услуг будет Российская Федерация, г. Минск и иные города республики, не относящиеся к месту регистрации ЧТУП (ЧТУП ”Колосов“, ЧУП ”ВЕЙКОМ-СЕРВИС“, ООО ”Чашники Продмаркет“, Полякова Е.Г.).

Так, в частности, анализ содержания подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 позволяет вести речь о том, что применение налоговых (тарифных) льгот, установленных данной нормой возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

коммерческая организация зарегистрирована на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск), что подтверждено соответствующим регистрирующим органом (порядок проведения соответствующей административной процедуры определен пунктом 2.13 единого перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2012 г. № 156);

товары ввозятся в качестве вклада в уставный фонд коммерческой организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда, а суммарная стоимость товаров не превышает величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческой организации. В случае ввоза товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда в установленном порядке осуществлена государственная регистрация изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров. Данные обстоятельства подтверждены представлением оформленных в установленном порядке учредительных документов, дополнений и (или) изменений них;

в течение пяти лет со дня использования рассматриваемых налоговых (тарифных) льгот коммерческой организаций соблюдаются все ограничения, установленные частью четвертой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 (обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством при наступлении в течение пяти лет со дня использования рассматриваемой льготы одного из следующих событий: ликвидация организации по решению учредителей (участников) либо органа соответствующего юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами; осуществление организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС; передача указанных товаров во временное пользование (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности).

Каких либо требований в отношении места нахождения (жительства) учредителей, даты государственной регистрации или изменения юридического адреса коммерческой организации, в качестве вклада в уставный фонд которой ввозятся соответствующие товары, способа поставки таких товаров, а равно вида, порядка организации, способа либо места осуществления деятельности, в ходе реализации которой могут использоваться названные выше товары, для возможности применения льготы, предусмотренной частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, нормы данного документа не предусматривают.

34 .Являюсь физическим лицом, гражданином Республики Беларусь, и планирую организовать частное предприятие на территории Барановичского района с целью оказания услуг по перевозкам грузов.
Требования Декрета № 6 предусматривают льготный ввоз транспортного средства из-за пределов страны для осуществления коммерческой деятельности. Одним из условий осуществления деятельности в рамках Декрета № 6 является то, что пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) должны быть расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.
Будет ли являться нарушением то, что помимо осуществления перевозок в соответствии с требованиями Декрета №6, созданное мной предприятие будет также оказывать услуги по международным перевозкам грузов, используя автомобиль, ввезенный на территорию нашей страны без уплаты таможенных пошлин, т.e. в соответствии с подпунктом 1.9 Декрета № 6 (Гурьевский С.Н.). Каких-либо требований в отношении вида либо порядка организации и способа осуществления деятельности, в ходе реализации которой могут использоваться названные выше товары для возможности применения льготы, предусмотренной частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, нормы данного документа не предусматривают.

Что касается условий, предусмотренных подпунктом 1.5 пункта 1 Декрета № 6, то их соблюдение необходимо исключительно для возможности применения в отношении реализации услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом положений, предусмотренных в абзацах втором (льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученном организацией от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства), четвертом (в части льготы по отчислению в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом (освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от cдачи имущества в аренду) подпункта 1.1, абзацах втором (льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства) и четвертом (освобождение от отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами, исчисляемые от себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных обособленным подразделением (подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 (освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных обособленным подразделением) пункта 1 названного Декрета.

35. Согласно подпункту 1.1. пункта 2 Декрета № 6 применять льготы, установленные нормами данного Декрета, имеют право коммерческие организации Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации.
Имеют ли право применять данные льготы коммерческие организации, у которых в момент государственной регистрации местом нахождения значилась территория, не относящаяся в соответствии с Декретом № 6 к территории средних, малых, городских поселений, сельской местности, а после вступления в силу Декрета № 6 место нахождения было изменено на сельскую местность? (Дзюрич О.А.)

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения и при осуществлении деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности вправе применять определенные в этом подпункте налоговые и неналоговые льготы в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации.

Правила о том, что действие подпункта 1.1 пункта 1 Декрета № 6 не распространяется на субъекты хозяйствования, изменившие свое прежнее место нахождения (жительства) на территорию средних, малых городских поселений, сельской местности, нормы рассматриваемого Декрета не содержат.

Вместе с тем, следует обратить особое внимание на содержание подпункта 1.8 пункта 1 Декрета № 6, устанавливающего, что положения, содержащиеся в подпунктах 1.1 - 1.3 пункта 1 Декрета № 6 не распространяются на:

банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации;

профессиональных участников рынка ценных бумаг;

резидентов свободных экономических зон и Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка ”Августовский канал“;

коммерческие организации, индивидуальных предпринимателей, обособленные подразделения в части осуществления ими: риэлтерской деятельности; деятельности в сфере игорного бизнеса; лотерейной деятельности; деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр; производства и (или) реализации подакцизных товаров; производства и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней; изготовления ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок.

36. Коммерческая организация, зарегистрированная в Республике Беларусь на территории сельской местности, приобрела грузовой автомобиль грузоподъемностью до 3,5 тонн для последующего вклада в уставный фонд, используя преференции, предоставляемые подпунктом 1.9.пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь № 6.
В дальнейшем данная организация передала вышеуказанный автомобиль для собственных нужд по договору аренды транспортного средства индивидуальному предпринимателю, местом регистрации которого является сельская местность. Для заключения договора аренды транспортного средства индивидуальным предпринимателем была представлена выписка из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также копия свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.
Правомочны ли действия вышеназванной коммерческой организации, если индивидуальный предприниматель занимается импортом товаров с последующей их реализацией на территории Республики Беларусь (пункт погрузки импортируемого товара, прошедшего таможенную процедуру – склад, расположенный на территории сельской местности) и использует арендованное транспортное средство в своей предпринимательской деятельности.
Имеет ли право ограничивать выезд данного транспортного средства за пределы Республики Беларусь Государственный таможенный комитет либо Государственный пограничный комитет Республики Беларусь (ИП Бобко В.Н.).

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 ”О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности“ (далее – Декрет № 6) установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческая организация) освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (далее – НДС), взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд соответствующей коммерческой организации в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда.

При этом следует обратить внимание, что освобождение от ввозных таможенных пошлин и НДС в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 представляет собой льготу, условием использования которой является соблюдение коммерческой организацией ограничений по пользованию и распоряжению такими товарами, установленных в части четвертой названной нормы Декрета № 6.

Таким образом, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС будет подлежать исполнению в порядке, установленном законодательством при наступлении в течение пяти лет со дня использования рассматриваемой льготы одного из следующих событий:

ликвидация коммерческой организации по решению учредителей (участников) либо органа соответствующего юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами;

осуществление коммерческой организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения ввозными таможенными пошлинами и НДС;

передача коммерческой организацией указанных товаров во временное пользование (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности).

В изложенной в рассматриваемом обращении ситуации коммерческая организация должна уплатить в бюджет таможенную пошлину и НДС, не уплаченные ранее при ввозе, поскольку грузовой автомобиль передан в аренду индивидуальному предпринимателю в течение пяти лет со дня использования льгот, предусмотренных частью первой подпункта 1.9.пункта1Декрета№6.

37. ОАО (далее–Общество) является учредителем Частного производственного унитарного предприятия (далее–УП) расположенного на территории сельской местности.
Для расширения производственных возможностей УП и создания новых рабочих мест Общество планирует приобрести производственное оборудование с внесением его в Уставный фонд УП и применением освобождения от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров в соответствии с п.1.9 Декрета № 6.
1. Кто вправе воспользоваться льготой, предусмотренной п. 1.9. Декрета – УП, в уставный фонд которого путем увеличения будет вноситься оборудование, или само Общество, которое будет вносить это оборудование в уставный фонд созданного УП? Или любой из указанных субъектов, в зависимости от того, кто из них будет ввозить оборудование на таможенную территорию Республики Беларусь?
2. Допустимо ли при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь до оплаты пошлин и НДС в полном объеме размещение оборудования на складе временного хранения (иной территории) с целью проведения его независимой оценки и экспертизы достоверности оценки, необходимых для подготовки изменений в учредительные документы? Если ”Да“, то на какой срок допустимо такое размещение?
3. Если ответ на предыдущий вопрос отрицательный, допустимо ли при ввозе товара на таможенную территорию в декларации указать, что оборудование ввозится в уставный фонд УП, зарегистрированного в сельской местности – оплатить ввозные таможенные пошлины и НДС, взимаемых таможенными органами при ввозе товаров в полном объеме – а в последствии, после проведения оценки и экспертизы достоверности и оценки неденежного вклада в уставный фонд и регистрации соответствующих изменений в устав УП – предъявление уплаченных пошлин и НДС к возврату?
(ОАО ”Монтажлегмаш“)

В соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее – коммерческая организация) освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (далее – НДС), взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд соответствующей коммерческой организации (далее – товар) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда. При этом суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческих организаций.

В случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда коммерческой организации, которые на момент таможенного декларирования (ввоза) в учредительных документах коммерческой организации не определены в качестве неденежного вклада, рассматриваемое освобождение предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров.

Исходя из положений статьи 79 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС), плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством государств-членов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Учитывая изложенное, декларантом таможенной процедуры должно выступать непосредственно лицо, обладающее правом на использование таких льгот, т.е. только коммерческая организация, для формирования, внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда которой ввозятся товары.

В соответствии с пунктом 2 статьи 47-1 ГК, пунктами 21 и 24 Положения об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 13 октября 2006 г. № 615, при внесении неденежного вклада в уставный фонд юридического лица обязательными являются:

проведение оценки стоимости неденежного вклада, вносимого в уставный фонд юридического лица (такая оценка может быть как внутренней, т.е. проводимой юридическим лицом самостоятельно на основании собственного решения без привлечения лица, осуществляющего оценочную деятельность, так и независимой, т.е. с привлечением профессионального оценщика.

проведение экспертизы достоверности оценки неденежного вклада, вносимого в уставный фонд юридического лица, порядок проведения которой определен соответствующим Положением, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 февраля 2011г. № 173.

По завершении вышеуказанных обязательных процедур и получения соответствующих заключений в отношении товара, вносимого в виде неденежного вклада в уставный фонд, соответствующее лицо вправе обращаться в регистрирующий орган за государственной регистрацией коммерческой организации либо изменений, вносимых в учредительный документ в связи с изменением размера уставного фонда.

На период осуществления перечисленных выше процедур, ввозимый в качестве вклада в уставный фонд товар может быть помещен под таможенную процедуру временного хранения (хранение иностранных товаров на складах временного хранения без уплаты таможенных пошлин, налогов) сроком до двух месяцев либо таможенную процедуру таможенного склада сроком до трех лет.

При таможенном декларировании товаров с использованием льгот в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 плательщик (т.е. коммерческая организация, в качестве вклада в уставный фонд которой ввозятся товары) должен указать в таможенной декларации сведения о применении таких льгот и о документах, подтверждающих право на эти льготы.

Для целей применения подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 к таким документам (помимо прочих, определенных собственно таможенным законодательством), относятся:

подтверждение уполномоченного регистрирующего органа о том, что место нахождения коммерческой организации, для вклада в уставный фонд которой ввозятся товары, расположено на территории средних, малых городских поселений, сельской местности;

зарегистрированные в установленном порядке учредительные документы коммерческой организации (устав и (или) учредительный договор) либо дополнения и (или) изменения в них, где ввозимые товары определены в качестве неденежного вклада в уставный фонд этой коммерческой организации и указана оценочная стоимость таких товаров.

При этом, товаросопроводительные и коммерческие документы на поставку товара из третьих стран, а также внешнеэкономический договор (контракт) на приобретение этого товара оформляются в соответствии с требованиями, установленным законодательством для заполнения таких документов при осуществлении внешнеэкономической сделки.

Такие товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в соответствии со статьей 200 ТК ТС являются условно выпущенными, находятся под таможенным контролем и должны использоваться только в целях, в связи с которыми заявлялись льготы (согласно статье 211 ТК ТС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении указанных товаров прекращается у декларанта по истечении 5 (пяти) лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, связанный с совершением действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению ими. По истечении указанного пятилетнего периода использование и распоряжение условно выпущенными товарами может осуществляться без ограничений).

Каких либо требований в отношении вида либо порядка организации и способа осуществления деятельности, в ходе реализации которой могут использоваться названные выше товары для возможности применения льготы, предусмотренной частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, в том числе запрета на использование ввезенных с освобождением от уплаты таможенных пошлин и НДС автотранспортных средств в международных перевозках, нормы рассматриваемого Декрета не предусматривают.

38. Вправе ли общество с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в г.п. Ушачи Витебской области:
а) после ввоза на территорию Республики Беларусь грузовых транспортных средств для внесения их в качестве вклада в уставный фонд с использованием льготы по освобождению от уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС согласно п.1.9 Декрета № 6 осуществлять их использование при международных перевозках грузов при условии, что погрузка-выгрузка грузов будет производиться не только на территории средних, малых городских поселений, сельской местности;
б) после ввоза на территорию Республики Беларусь строительной техники для внесения в качестве вклада в уставный фонд с использованием льготы по освобождению от уплаты ввозных таможенных пошлин и НДС согласно п.1.9 Декрета осуществлять ее использование не только на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, но и крупных населенных пунктов Республики Беларусь?

В течение пяти лет со дня использования рассматриваемых налоговых (тарифных) льгот коммерческой организаций соблюдаются все ограничения, установленные частью четвертой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6.

Каких-либо требований в отношении вида либо порядка организации и способа осуществления деятельности, в ходе реализации которой могут использоваться названные выше товары для возможности применения льготы, предусмотренной частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, нормы данного документа не предусматривают.

Что касается условий, предусмотренных подпунктом 1.5 пункта 1 Декрета № 6, то их соблюдение необходимо исключительно для возможности применения в отношении реализации услуг перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом положений, предусмотренных в абзацах втором (льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной организацией от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства), четвертом (в части льготы по отчислению в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом (освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду) подпункта 1.1, абзацах втором (льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства) и четвертом (освобождение от отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами, исчисляемые от себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных обособленным подразделением) подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 (освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных обособленным подразделением) пункта 1 названного выше Декрета.

39. Хочу зарегистрировать частное унитарное предприятие. Предполагаемая сфера деятельности – маленькое швейное производство. Планирую по договору подряда нанимать людей по всей Беларуси (из Минска и из сельской местности), которые из моего материала и по моим лекалам, но у себя дома, будут шить изделия на заказ.
Будут ли в данном случае на меня распространяться нормы Декрета № 6 в части уплаты налогов? (Рябичевская А.В.)

Так, в частности частью первой подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что положения, содержащиеся в абзацах втором (льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной организацией от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства), четвертом (в части льготы по отчислению в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами) и пятом (освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду) подпункта 1.1, абзацах втором (льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства) и четвертом (освобождение от отчислений в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами, исчисляемые от себестоимости товаров (работ, услуг), произведенных обособленным подразделением) подпункта 1.2.1, подпункте 1.2.2 (освобождение от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных обособленным подразделением) пункта 1 данного Декрета, не распространяются на реализацию товаров, производство которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве коммерческих организаций Республики Беларусь (в том числе зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Частью второй подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 определено, что предусмотренное в абзаце втором (льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной организацией от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства) подпункта 1.1 и абзаце втором подпункта 1.2.1 (льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства) пункта 1 указанного Декрета право может быть реализовано при условии ведения раздельного учета выручки (доходов), полученной (полученных) от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую (на которые) распространяются положения, содержащиеся в указанных выше нормах, а также затрат (расходов) по производству и реализации этих товаров (работ, услуг) и представления в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в порядке, установленном законодательством.

Порядок выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20 октября 2010 г. № 1520.

В свою очередь, подпунктом 1.6 пункта 1 Декрета № 6 установлено положения, содержащиеся в абзацах втором (льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли, полученной организацией от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства) и четвертом (льгота по налогу на недвижимость) подпункта 1.1, подпункте 1.2.1 (освобождение от налога на прибыль в отношении прибыли, полученной обособленным подразделением от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, и освобождение от налога на недвижимость со стоимости зданий (сооружений), машино-мест, находящихся на балансе обособленного подразделения и расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) пункта 1 Декрета № 6, не применяются, в частности, в отношении организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

40. Разрешает ли Таможенный кодекс Таможенного Союза использование грузовых транспортных средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь для внесения их в качестве вклада в Уставный фонд с использованием льготы по освобождению от уплаты ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость согласно п.1.9. Декрета № 6 в международных перевозках грузов, маршрут которых, либо места погрузки-выгрузки находятся на территории стран, входящих в Таможенный союз (Российская Федерация, республики Казахстан)? (ООО ”Ювиттранс“)

Государственный таможенный комитет Республики Беларусь (далее – ГТК) разъясняет, что в соответствии со статьей 200 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в отношении которых предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению, являются условно выпущенными, находятся под таможенным контролем |и должны использоваться в целях, в связи с которыми заявлялись льготы.

Льготы по ввозным таможенным пошлинам и налогу на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 применяются в отношении товаров, ввозимых в качестве неденежного вклада в уставный фонд коммерческой организации с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. При ликвидации по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, коммерческой организации, осуществившей ввоз товаров с освобождением от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, либо при осуществлении коммерческой организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на товары, ввезенные с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость, или при передаче указанных товаров во временное пользование (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) в течение пяти лет со дня использования налоговых (тарифных) льгот обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством.

На основании вышеизложенного, а также учитывая положения пункта 4 статьи 345 ТК ТС, согласно которому допускается временный вывоз транспортных средств международной перевозки, являющимися условно выпущенными товарами в соответствии со статьей 200 ТК ТС, по мнению ГТК, транспортные средства, ввезенные с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, могут использоваться не только в грузоперевозках по территории Республики Беларусь, включая как территорию средних, малых городских поселений, сельской местности, так и территорию крупных населенных пунктов, но и в международных перевозках, включая их вывоз на территорию Республики Казахстан и | Российской Федерации, независимо от места загрузки и выгрузки транспортного средства, а также строительная техника может использоваться на территории крупных населенных пунктов Республики Беларусь.

41. В уставный фонд ЧТУП в качестве неденежного вклада были внесены транспортные средства, ввезенные учредителем предприятия, который намерен преобразовать ЧТУП в ООО.
1. Является ли реорганизация ЧТУП путем преобразования в ООО сделкой?
2. В случае реорганизации ЧТУП путем преобразования в ООО (с участием того же учредителя) до истечения 5-летнего срока, возникает ли обязанность по уплате таможенных пошлин и НДС, от уплаты которых ЧТУП был освобожден.
3. Относится ли содержащаяся в скобках части 4 подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 фраза (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) к случаям передачи транспортных средств во временное пользование по договорам аренды и безвозмездного пользования индивидуальным предпринимателям? (Жуковский Е.З.)

Вопрос 1. Исходя из анализа статьи 219 Гражданского кодекса ”Основания приобретения права собственности“ реорганизация юридического лица (часть третья пункта 2 статьи 219) является иным, отличным от сделки (часть первая пункта 2 статьи 219) основанием приобретения права собственности. В случае реорганизации юридического лица право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит на основании правопреемства.

Вопрос 2. Частью четвертой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 не предусмотрено возникновение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС, от уплаты которых организация была освобождена в соответствии с частью первой указанного подпункта, при реорганизации этого субъекта хозяйствования. При преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом, за исключением прав и обязанностей, которые не могут принадлежать возникшему юридическому лицу (пункт 5 статьи 54 Гражданского кодекса).

Вопрос 3. Условия и порядок предоставления льгот, предусмотренных подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6, определены самим этим подпунктом.
Анализ содержания указанной нормы свидетельствует о том, что обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством, если в течение пяти лет со дня ввоза коммерческой организацией товара в соответствии с частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 данный товар будет передан в пользование (в том числе в аренду) индивидуальному предпринимателю вне зависимости от места его регистрации.

При этом коммерческая организация вправе передать товары, при ввозе которых ей были предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, в аренду организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности. Считаем целесообразным при заключении такого договора запросить от арендатора сведения о месте нахождения организации.

42. Могут ли индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, воспользоваться льготой по подпункту 1.9 пункта 1 Декрета № 6? (Алексеюк В.П.)

Подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 предусмотрено освобождение от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, только в отношении коммерческих организаций. Условия и порядок предоставления льгот, предусмотренных подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6, определены самим этим подпунктом.

43. Имеет ли право организация, зарегистрированная в сельской местности и занимающаяся транспортно-экспедиционной деятельностью при организации международных перевозок грузов, пользоваться льготами, предусмотренными Декретом № 6 в части освобождения от уплаты налога на прибыль в отношении прибыли, полученной от реализации транспортно-экспедиционных услуг собственного производства и освобождения от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами нерезидентами от реализации транспортно-экспедиционных услуг собственного производства? (ЧП "Вигасавто")

В соответствии с положениями Декрета № 6 применительно к задаваемому в обращении вопросу коммерческие организации Республики Беларусь вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль, а также освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты при соблюдении следующих условий:

местонахождение коммерческой организации на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и истечение со дня государственной регистрации такой организации не более 7 лет;

осуществление коммерческой организацией на указанной выше территории деятельности по оказанию услуг;

получение прибыли от реализации услуг собственного производства, поступление иностранной валюты по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами от реализации услуг собственного производства;

наличие действующего сертификата услуг собственного производства, полученного в установленном законодательством порядке (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20 октября 2010 г. № 1520 ”Об утверждении Положения о порядке выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства и Положения о порядке выдачи сертификатов услуг собственного производства банкам, небанковским кредитно-финансовым и страховым организациям“) и, для льготы по налогу на прибыль, представления такого сертификата услуг в налоговый орган;

ведения раздельного учета выручки, полученной от реализации услуг собственного производства, на которые распространяется льгота по налогу на прибыль, а также затрат по производству и реализации этих услуг (для льготы по налогу на прибыль).

Кроме того, частью первой подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что льготы по налогу на прибыль и продаже иностранной валюты не распространяются на реализацию услуг, оказание которых осуществляется полностью либо частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве коммерческих организаций Республики Беларусь (в том числе зарегистрированных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих их реализацию, и (или) труда работников этих организаций или индивидуальных предпринимателей вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Вместе с тем, предусмотренное частью первой подпункта 1.4 пункта 1 Декрета № 6 ограничение не применяется в отношении коммерческих организаций, оказывающих услуги по перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом. Условием применения льгот по налогу на прибыль и продаже иностранной валюты для названных организаций в отношении реализации услуг по перевозке грузов, пассажиров и багажа являются:

расположение пунктов отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности;

регистрация автомобильных транспортных средств, используемых для оказания услуг перевозки, регистрационными (регистрационно-экзаменационными) подразделениями Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Также обращаем внимание, что согласно абзацу четвертому подпункта 1.6 пункта 1 Декрета № 6 льгота по налогу на прибыль не применяется в отношении организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

44. Местонахождением Общества, зарегистрированного в октябре 2009 г. является с февраля 2012 г. сельская местность. Общество оказывает услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом во внутриреспубликанском и международном сообщениях. При оказании услуг перевозки пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) располагаются как на территории средних, малых городских поселений, сельской местности так и на территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск. Транспортные средства, используемые Обществом для оказания услуг перевозки грузов, зарегистрированы в установленном порядке РЭП ГАИ УВД Минского облисполкома.
С учетом изложенного, вправе ли Общество применять преференциальный налоговый режим в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета № 6, в отношении каких налогов, сборов (пошлин)? Будет ли освобождение от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь новых транспортных средств по договорам, финансовой аренды (лизинга), где лизингодателем может выступать как резидент Республики Беларусь, так и нерезидент Республики Беларусь? Семилетний срок будет исчисляться с октября 2009 г., либо с момента изменения местонахождения? (ООО ”КрафтТрансЭкспресс“)

В соответствии с положениями Декрета № 6 коммерческие организации, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющие на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации (пунктом 22 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, определено, что датой государственной регистрации юридического лица является дата проставления штампа на его уставе (учредительном договоре – для коммерческой организа ции, действующей только на основании учредительного договора) и внесения записи о государственной регистрации юридического лица в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей):

вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

освобождаются от уплаты государственной пошлины за выдачу специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности (в том числе связанной со специфическими товарами (работами, услугами), внесение в такое специальное разрешение (лицензию) изменений и (или) дополнений, продление срока его (ее) действия;

вправе не исчислять и не уплачивать иные налоги, сборы (пошлины) (за исключением налога на добавленную стоимость, в том числе налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, патентной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых, удерживаемых и (или) перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента, если настоящим Декретом не предусмотрено иное), отчисления в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами;

освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами-нерезидентами и физическими лицами-нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду.

При этом коммерческие организации, оказывающие услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, имеют право на льготы по налогу на прибыль, по отчислениям в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами, освобождение от обязательной продажи иностранной валюты в отношении реализации указанных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:

Согласно подпункту 1.9. пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, поименованных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд этих организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда. При этом суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческих организаций.

Обращаем ваше внимание, что согласно статье 29 Закона Республики Беларусь от 9 декабря 1992 года ”О хозяйственных обществах“ вносимое в уставный фонд хозяйственного общества имущество должно принадлежать учредителям (участникам) на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления и вкладом в уставный фонд хозяйственного общества не может быть имущество, если право на его отчуждение ограничено собственником, законодательством или договором.

В то же время, по договору лизинга (договору финансовой аренды) приобретенное в рамках данного договора имущество предоставляется арендодателем (собственником этого имущества) арендатору во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Таким образом, освобождение коммерческих организаций от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь автомобильного транспорта по договорам финансовой аренды (лизинга) Декретом № 6 не предусмотрено.

45. Одним из участников Общества с ограниченной ответственностью с местом нахождения на территории сельской местности (далее Общество) для увеличения уставного фонда Общества ввезены грузовые автомобили, которые были растаможены с учетом преференций, предоставленных Декретом № 6, и внесены в счет вклада в уставный фонд Общества. Может ли Общество сдать указанные грузовые автомобили в аренду по договору аренды транспортных средств (передать во владение и пользование) или только во временное пользование другой организации с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности для осуществления ею грузоперевозок по территории Республики Беларусь, и нужно ли при этом от арендатора требовать подтверждения о его местонахождении? (ООО "Торговая компания "Бурштын-Бел")

Учитывая положения подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 полагаем, что коммерческая организация вправе передать товары, при ввозе которых ей были предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, в аренду организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

46. Организация ввезла на территорию Республики Беларусь погрузчик телескопический в качестве неденежного вклада в Уставный фонд.
Оценка и экспертиза при вкладе в Уставный фонд должны быть равны или не должны быть равны сумме согласно внесенным изменениям в учредительные документы, в качестве вклада в Уставный фонд в виде неденежного вклада? Нужно ли переделывать оценку и экспертизу на дату получения из таможни погрузчика, так как курс евро изменился в сторону увеличения? (ОДО «МТТ-Жарден»)

Согласно подпункту 1.9 пункта 1 Декрета № 6 установлено, что коммерческие организации Республики Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее - коммерческая организация) освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (далее - НДС), взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях, перечисленных в указанном подпункте, в качестве вклада в уставный фонд соответствующей коммерческой организации (далее - товар) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда. При этом суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческих организаций.

на дату осуществления государственной регистрации коммерческих организаций их уставные фонды должны быть сформированы в размерах, предусмотренных их уставами;

на дату осуществления государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы коммерческих организаций, уставные фонды коммерческих организаций должны быть сформированы в размерах, предусмотренных их уставами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 471 Гражданского кодекса, пунктами 21 и 24 Положения об оценке стоимости объектов гражданских прав в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 13 октября 2006 г. № 615, пунктом 12 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, при внесении неденежного вклада в уставный фонд юридического лица обязательными являются:

проведение оценки стоимости неденежного вклада, вносимого в уставный фонд юридического лица. Такая оценка может быть как внутренней, т.е. проводимой юридическим лицом самостоятельно на основании собственного решения без привлечения лица, осуществляющего оценочную деятельность, так и независимой, т.е. с привлечением профессионального оценщика;

47. Общество с ограниченной ответственностью (далее – ООО) было зарегистрировано в 1998 г., а с 2004 года находится в сельской местности.
В настоящее время ООО планирует ввезти транспортные средства согласно п. 1.9 Декрета № 6 от участников ООО для увеличения уставного фонда с освобождением от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость.
Подлежит ли применению п. 1.9. Декрета № 6 ООО либо срок применения таможенных льгот, предусмотренных Декретом, ограничивается семилетним сроком с даты государственной регистрации общества?
ООО является акционером СЗАО, которое в 2008 г. зарегистрировано на территории сельской местности.
Не будет ли нарушений со стороны ООО, если оно направит свою валютную выручку на приобретение транспортных средств согласно подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 для последующей оплаты этими транспортными средствами договоров подписки на акции с целью увеличения уставного фонда СЗАО с применением льгот, в частности Указа Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций», так как контракт на покупку будет заключен ООО, а ввоз техники будет осуществлять СЗАО?
Возможно ли осуществление международных транспортных перевозок транспортными средствами, приобретенными в рамках Декрета № 6 в Евросоюз, в страны СНГ либо таможенного союза. (ООО «Агропродукт»)

Норма о возможности применения субъектами хозяйствования отдельных элементов закрепленного Декретом № 6 преференциального режима деятельности только ”в течение семи календарных лет со дня государственной регистрации“ распространяется исключительно на льготы, перечисленные в подпункте 1.1 пункта 1 названного Декрета.

Регламентации сроков применения положений подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, а равно каких-либо требований в отношении вида, порядка организации, способа либо места осуществления деятельности, в ходе реализации которой могут использоваться названные выше товары, для возможности применения указанной выше льготы, в том числе запрета на использование везенных с освобождением от уплаты таможенных пошлин и НДС автотранспортных средств в международных перевозках, нормы данного документа не предусматривают.

Таким образом, субъекты хозяйствования вправе применить закрепленный подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6 преференциальный режим в течение всего периода своей деятельности при условии соблюдения требований, установленных Декретом № 6, а также иными актами национального законодательства и действующими для Республики Беларусь международными договорами, регулирующими соответствующую сферу общественных отношений.

Исходя из положений статьи 79 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС), плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством государств-членов Таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена;

Следовательно, при заключении внешнеэкономической сделки необходимо указывать в качестве приобретателя ООО, а при таможенном декларировании транспортных средств собственником должен выступать СЗАО.

Анализ содержания части первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 не позволяет говорить об установлении какого-то специального порядка формирования уставного фонда коммерческими организациями, а также проведения расчетов по внешнеторговым операциям для целей реализации названного выше документа.

Общие принципы формирования уставного фонда коммерческими организациями установлены Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее – ГК) и Положением о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1 (далее – Положение).

Особенности формирования уставного фонда хозяйственных обществ определены Законом от 9 декабря 1992 года ”О хозяйственных обществах“.

Утверждение устава, а также изменений в устав, связанных в том числе с увеличением уставного фонда, является исключительной компетенцией общего собрания участников хозяйственного общества.

Внесение вклада акционером закрытого акционерного общества в уставный фонд названной организации означает прекращение его права собственности на соответствующее имущество и возникновение такого права у соответствующего акционерного общества.

При государственной регистрации юридических лиц и при внесении дополнений и (или) изменений в их уставы, связанных с изменением уставного фонда коммерческих организаций, необходимо соблюдать предусмотренный законодательством порядок формирования уставного фонда, принимая во внимание установленную пунктом 25 Положения ответственность за представление в регистрирующий орган заведомо ложных сведений.

После проведения вышеуказанных обязательных процедур и получения необходимых заключений в отношении товара, вносимого в виде неденежного вклада в уставный фонд юридического лица, учредитель юридического лица вправе обратиться в регистрирующий орган за государственной регистрацией создаваемого юридического лица, а действующее юридическое лицо – за государственной регистрацией изменений, вносимых в устав, связанных с изменением размера его уставного фонда, что, в свою очередь, будет являться одним из оснований для освобождения данной организации, уже обладающей правом владения, пользования и (или) распоряжения данным имуществом, от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6.

Таким образом, после государственной регистрации изменений и (или) дополнений в учредительные документы СЗАО в части указания в них соответствующих транспортных средств в качестве неденежного вклада ООО в уставный фонд, СЗАО будет вправе выступить в качестве декларанта соответствующего товара и применить нормы подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6.

Дополнительно обращаем внимание, что приобретение транспортных средств ООО для последующего внесения их в уставный фонд акционерного общества должно осуществляться в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Беларусь от 27 марта 2008 г. № 178 ”О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций“. Разъяснение вопросов применения норм данного Указа отнесено к компетенции Национального банка Республики Беларусь.

48. Организация, зарегистрированная в п.Колодищи Минского района в 2008 г., в качестве вклада в уставный фонд планирует ввезти грузовой автомобиль. В соответствии с частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета №6 организация может быть освобождена от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию РБ. Данный грузовой автомобиль планируется переоборудовать для перевозки кино-видеооборудования.
Возникнет ли необходимость уплаты в бюджет таможенной пошлины и НДС, не уплаченных ранее при ввозе, если грузовой автомобиль:
будет передаваться в аренду киносъемочным компаниям - резидентам РБ для осуществления киносъемочного процесса как на территории РБ. так и на территории РФ;
нерезидентам - резидентам РФ для осуществления киносъемочного процесса как на территории РБ. так и на территории РФ? (ООО "НТЦ "Системы контроля")

Условия и порядок предоставления льгот, предусмотренных подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6, а также срок и случаи возникновения обязанности коммерческой организации по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость, от которых эта организация была освобождена при ввозе товаров в соответствии с частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета №6, определены самим этим подпунктом.

Согласно части четвертой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 при передаче товаров, ввезенных с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость в соответствии с частью первой подпункта 1.9, во временное пользование (за исключением передачи их организациям с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности) в течение пяти лет со дня использования налоговых (тарифных) льгот в соответствии с частью первой подпункта 1.9 обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством. Возникновение данной обязанности не зависит от рода и места деятельности арендатора.

49. Предприятие ООО «А» приобрело несколько единиц транспортных средств из Европы, которые в соответствии с Декретом №6 внесло в качестве уставного фонда в ООО «Б», зарегистрированного в Минский р-н д. Острошицкий городок, основным видом деятельности является «Деятельность автомобильного грузового транспорта».
Может ли ООО «Б» осуществлять деятельность (получать выручку, доход), не нарушая законодательства Республики Беларусь, оказывая услуги по перевозке грузов, место загрузки и доставки которых не относится к месту регистрации ООО «Б». Загрузка и доставка грузов будет осуществляться из г. Минска в Российскую Федерацию, Украину, Евросоюз и иные города Республики Беларусь?
Может ли ООО «Б» осуществлять деятельность (получать выручку, доход), не нарушая законодательства РБ оказывая услуги по сдаче в аренду данные транспортные средства предприятиям, зарегистрированным в г. Минске? (ООО ”Аудит-учет 911“)

Условия и порядок предоставления льгот, предусмотренных подпунктом 1.9 пункта 1 Декрета № 6, определены самим этим подпунктом.

Анализ содержания указанной нормы свидетельствует о том, что обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством, если в течение пяти лет со дня ввоза коммерческой организацией товара в соответствии с частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6 данный товар будет передан в пользование (в том числе в аренду) иной организации, зарегистрированной на территории г. Минска (равно как и иного города, указанного в подстрочном примечании к подпункту 1.1 пункта 1 Декрета № 6).

Каких-либо требований в отношении вида либо порядка организации, места и способа осуществления деятельности, в которой могут использоваться названные выше товары, для возможности применения льготы, предусмотренной частью первой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6, нормы данного документа не предусматривают.

50. В соответствии с Декретом № 6 физическое лицо - гражданин Республики Беларусь, в целях последующего внесения в уставный фонд создаваемой коммерческой организации (ООО, унитарное предприятие) ввозит на таможенную территорию строительную технику, классифицируемую согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в соответствующей товарной позиции (п. 1.9. декрета) и размещает ее на складе временного хранения (СВХ). Затем, в порядке определенном законодательством Республики Беларусь, регистрирует в малом населенном пункте юридическое лицо, указывая в уставе, что в качестве вклада в уставный фонд учредитель - физическое лицо вносит названную выше строительную технику. При этом в уставе (изменениях в устав) указывается, что уставный фонд формируется согласно законодательству.
После выполнения необходимых процедур и получения соответствующих документов, физическое лицо обращается в таможенный орган для льготного Таможенного оформления ввезенной строительной техники. Однако таможенный орган отказывает в таможенном оформлении строительной техники, сославшись на то, в предоставляемом уставе (изменениях в устав) не указан срок, в течение которого уставный фонд, в части строительной техники, должен быть сформирован. При этом, как следует из пояснений представителей таможенного органа, согласно сложившейся практике, в уставе (изменениях в устав) должно быть указано, что уставный фонд должен быть сформирован к определенной календарной дате, но не позднее 3- месячного срока со дня государственной регистрации изменений в устав. В качестве правового обоснования своей позиции, представители таможенного органа ссылаются на п. 1.9. декрета, согласно которому, коммерческие организации освобождаются от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость,— взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза в товарных позициях... в качестве вклада в уставный фонд этих организации в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда.
Не противоречат ли такие требования таможенных органов действующему законодательству, имея ввиду, что согласно тому же законодательству, уставный фонд ООО либо унитарного предприятия (за исключением организаций с иностранными инвестициями) на момент государственной регистрации должен быть сформирован в полном объеме?

Порядок формирования уставного фонда коммерческой организации определен пунктом 7 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1, частями второй – третьей которого установлено, что на дату осуществления государственной регистрации коммерческих организаций (регистрации изменений и дополнений в уставы) их уставные фонды должны быть сформированы в размерах, предусмотренных их уставами, если иное не установлено законодательными актами. Особенности формирования уставных фондов определены только для организаций с иностранными инвестициями. Таким образом, в настоящее время требование о включении коммерческими организациями (за исключением организаций с иностранными инвестициями) сроков формирования уставного фонда в устав неправомерно.

Обращаем ваше внимание, что 1 мая 2013 г. вступает в силу Декрет Президента Республики Беларусь от 24 января 2013 г. № 2 ”О внесении дополнений и изменений в Декрет Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 1“, которым утверждено Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования в новой редакции (далее – Положение). Согласно части второй пункта 7 Положения объявленный в уставе уставный фонд коммерческой организации должен быть сформирован в течение двенадцати месяцев с даты государственной регистрации этой организации, если иное не установлено законодательными актами либо если меньший срок формирования уставного фонда не определен уставом. При этом отмечаем, что порядок формирования уставного фонда при его увеличении и последующей регистрации изменений и (или) дополнений в устав коммерческой организации в Положении не изменился.

51. Обществом с ограниченной ответственностью (далее – ООО) был приобретен за пределами Республики Беларусь грузовой автомобиль (классифицируется согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее – ТН ВЭД), утвержденной Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54, в товарной подсубпозиции 8704 21 310 0)“. Затем, до ввоза грузового автомобиля на территорию Республики Беларусь, решением участников ООО был увеличен ее уставный фонд. Увеличение уставного фонда произведено за счет имущества самой организации и в сумме, превышающей стоимость грузового автомобиля. Доли участников при этом не изменились. Вправе ли ООО в соответствии с подпунктом 1.9 Декрета № 6, воспользоваться освобождением от ввозных таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость (НДС) при ввозе грузового автомобиля на территорию Республики Беларусь?

Согласно подпункту 1.9 пункта 1 Декрета № 6 коммерческие организации с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности освобождаются от ввозных таможенных пошлин и НДС, взимаемых таможенными органами, при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, классифицируемых согласно ТН ВЭД в соответствующих товарных позициях, в том числе, в товарных позициях 8704 - 8707 (далее – товары), в качестве вклада в уставный фонд этих организаций в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования такого фонда. При этом суммарная стоимость товаров не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах коммерческих организаций. В случае ввоза на территорию Республики Беларусь товаров для внесения оставшейся части или увеличения уставного фонда коммерческой организации, которые на момент таможенного декларирования (ввоза) в учредительных документах коммерческой организации не определены в качестве неденежного вклада, рассматриваемая льгота предоставляется после государственной регистрации в установленном порядке изменений и (или) дополнений в учредительные документы, предусматривающих увеличение уставного фонда коммерческой организации за счет внесения этих товаров.

Согласно статье 105 Закона Республики Беларусь от 9 декабря 1992 года ”О хозяйственных обществах“ (далее – Закон) уставный фонд ООО может увеличиваться за счет:

имущества общества;

внесения дополнительных вкладов всеми участниками общества;

внесения дополнительных вкладов одним или несколькими участниками общества;

внесения вкладов третьими лицами, принимаемыми в общество с ограниченной ответственностью, если это не запрещено его уставом.

Решение об увеличении уставного фонда ООО за счет имущества общества принимается на основании данных бухгалтерской отчетности (данных книги учета доходов и расходов) за предшествующий финансовый год большинством, но не менее двух третей голосов от общего количества голосов участников общества, если большее число голосов для принятия такого решения не предусмотрено его уставом. Сумма, на которую увеличивается уставный фонд ООО за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного и резервных фондов общества. В этом случае размеры долей всех участников ООО остаются без изменения.

Решение об увеличении уставного фонда ООО за счет внесения дополнительных вкладов всеми его участниками принимается общим собранием участников большинством, но не менее двух третей голосов от общего количества голосов участников общества, если большее число голосов для принятия такого решения не предусмотрено его уставом.

Решение об увеличении уставного фонда ООО за счет внесения дополнительных вкладов одним или несколькими участниками общества или третьими лицами принимаетсявсеми участниками общества единогласно на основании заявления одного или нескольких участников либо заявлений третьих лиц. Одновременно с решением об увеличении уставного фонда ООО на основании заявления одного или нескольких участников либо заявлений третьих лиц общим собранием участников этого общества должно быть принято решение о внесении в устав ООО изменений, связанных с увеличением его уставного фонда, изменением состава участников и размеров долей иных участников общества.

Следует учитывать, что вносимое в уставный фонд учредителями (участниками) хозяйственного общества имущество должно принадлежать учредителям (участникам) на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Вкладом в уставный фонд хозяйственного общества не может быть имущество, если право на его отчуждение ограничено собственником, законодательством или договором (статья 29 Закона).

Согласно статье 31 Закона имущество, приобретенное хозяйственным обществом в процессе осуществления им предпринимательской деятельности либо по другим основаниям, допускаемым законодательством, находится в собственности хозяйственного общества.

Поскольку в рассматриваемой ситуации грузовой автомобиль приобретен ООО, данный автомобиль не может быть внесен в уставный фонд этой организации в качестве неденежного вклада её участника (участников) или третьих лиц. Таким образом, в данной ситуации ООО не вправе воспользоваться нормой подпункта 1.9 пункта 1 Декрета № 6.

Информационная

Поддержка

press@economy.gov.by

Льготные условия ведения бизнеса в сельской местности согласно нормам Декрета 6 просмотров: 18915	ВСЕ О НОВЫХ ПРАВИЛАХ ОХОТЫ В БЕЛАРУСИ просмотров: 14980	15-й Петербургский международный лесопромышленный форум - 2013 просмотров: 14739
БЕЗОПАСНОСТЬ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ просмотров: 13719	Импорт из ЕАЭС. Инструкция-шпаргалка: как ввозить товар в Беларусь просмотров: 11981	УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ от 8 ноября 2012 г. № 504 "О внесении изменении и дополнении в указы Президента Республики Беларусь от 7 мая 2007 г. № 214 и от 9 сентября 2009 г. № 444" просмотров: 8506